Режим Бекхэма: налог 24 % для переехавших в Испанию

1. История: почему «Бекхэм»

Год	Что произошло
2004	Принят закон (Ley 62/2003). Испания создала режим для привлечения высококвалифицированных специалистов и иностранных инвестиций
2005	Дэвид Бекхэм переходит в «Реал Мадрид» и становится первым известным бенефициаром режима. Название прижилось
2010	Ужесточение: профессиональных спортсменов исключили из режима после скандалов с футболистами. Режим оставлен для других специалистов
2022	Реформа (Ley 28/2022): режим расширен на цифровых кочевников, стартап-предпринимателей и директоров компаний. Срок нерезидентства сокращен с 10 до 5 лет
2026	Один из самых конкурентных налоговых режимов в Европе. AEAT усилила проверки заявок, особенно по правилу 85 % иностранного дохода

2. Как работают ставки

	Обычный IRPF	Режим Бекхэма
Ставка	19–47 %, прогрессивная шкала	24 %, фиксированная ставка до 600 000 € в год

Тип дохода	Ставка
Профессиональная деятельность до 600 000 €	24 %
Доход свыше 600 000 €	47 %
Дивиденды, проценты, прирост капитала из испанского источника	19–30 %
Доходы из иностранных источников: дивиденды, аренда, криптовалюта	0 % в Испании
Налог на имущество	Только испанские активы
Modelo 720, декларация зарубежных активов	Не требуется
Modelo 721, криптовалюта за рубежом	Не требуется в период действия режима

3. Условия для получения

1. Не были резидентом Испании последние 5 лет. До 2022 года требовалось 10 лет. Реформа открыла режим для тех, кто жил в Испании раньше, но уехал. Пример: при переезде в 2026 году вы не должны были быть резидентом с 2021 по 2025 год включительно
2. Переезд связан с трудовой деятельностью. Одно из оснований: трудовой договор с испанской компанией, перевод от иностранного работодателя с письмом о переводе, виза цифрового кочевника, статус директора испанской SL или SA, сертификат ENISA для стартапа
3. Не более 20 % доходов от испанских клиентов (для цифровых кочевников). AEAT усилила проверки этого пункта в 2025–2026 годах, поэтому важна четкая документация источников дохода
4. Нет доходов от постоянного представительства в Испании. Нельзя получать доход через структуру, которую квалифицируют как permanent establishment

4. Кому подходит

Кто	Условия
Наемные сотрудники	С трудовым договором с испанской компанией или переведенные работодателем
Директора SL / SA	После реформы 2022 года даже с долей более 25 %, если компания не является холдингом
Члены семьи	Супруг и дети до 25 лет, каждый подает свой Modelo 149 отдельно
Цифровые кочевники	С визой цифрового кочевника, работающие на иностранного работодателя дистанционно
Стартап-предприниматели	С сертификацией ENISA как инновационный проект. Самый сложный путь
Исследователи и специалисты	Топ-менеджеры, ученые, высококвалифицированные специалисты международных групп. Дополнительное условие: вознаграждение за R&D и инновации не менее 40 % совокупного дохода

5. Взносы в Seguridad Social

Ситуация	Где платятся взносы
Наемный сотрудник испанской компании	В Испании, часть платит работодатель
Директор SL	В Испании
Цифровой кочевник с иностранным работодателем	Зависит от соглашения о социальном страховании между странами

Если между Испанией и страной работодателя есть соглашение о социальном страховании, возможно освобождение от испанских взносов на срок до 5 лет (форма A1 или ее аналог).

6. Режим Бекхэма и семья

Супруг, дети до 25 лет (с инвалидностью — любого возраста), а при отсутствии брака второй родитель общих детей могут применять режим, если переехали вместе с основным заявителем. Каждый член семьи подает собственный Modelo 149.

Обязательное условие	Суммарный доход членов семьи должен быть меньше дохода основного заявителя
Супруг работает?	Да, если режим одобрен, он платит 24 % вместо прогрессивной шкалы
Срок подачи	6 месяцев с даты въезда члена семьи в Испанию или до конца срока подачи основного заявителя, что позже; отдельно для каждого
Если не подать за супруга	Супруг будет облагаться по стандартному IRPF, и семья потеряет значительную часть выгоды

7. Autónomo и режим Бекхэма

«Я открою autónomo и подам на режим Бекхэма, буду платить 24 %»

Структура	Режим Бекхэма	Комментарий
Обычный autónomo	Нет	Предпринимательство, а не работа
Autónomo TRADE	В ряде случаев	Сложно, требует анализа
SL с директором	Да	Наиболее надежный путь
Сертификат ENISA	Да	Для инновационных стартапов
Трудовой договор	Да	Классический вариант

8. Расчет экономии

Доход в год	Стандартный IRPF	Режим Бекхэма	Экономия в год	За 6 лет
40 000 €	около 8 100 €	9 600 €	нет, переплата около 1 500 €	—
60 000 €	около 15 300 €	14 400 €	около 900 €	около 5 400 €
80 000 €	около 23 800 €	19 200 €	около 4 600 €	около 27 600 €
120 000 €	около 41 000 €	28 800 €	около 12 200 €	около 73 200 €
250 000 €	около 96 900 €	60 000 €	около 36 900 €	около 221 400 €

9. Криптовалюта при режиме Бекхэма

Крипто — одна из потенциальных точек выгоды режима. Прирост капитала от иностранных криптоактивов может не облагаться налогом в Испании, но классификация источника дохода официально AEAT не закреплена и остается предметом споров.

Ситуация	Налог	Статус
Продажа крипто на иностранной бирже (Binance, Coinbase)	0 % или 24 %	Спорная квалификация
Продажа крипто на испанской бирже	19–30 %	Испанский источник
Staking или DeFi через иностранный протокол	Не определен	Серая зона
Staking или DeFi через испанскую платформу	19–30 %	Испанский источник
NFT через иностранные маркетплейсы	0 % или 24 %	Спорная квалификация

10. Солидарный налог на состояние

С 2023 года в Испании действует Impuesto de Solidaridad de las Grandes Fortunas. Режим Бекхэма не защищает от него, но в базу включаются только испанские активы.

Испанские активы сверх необлагаемого минимума 700 000 €	Ставка
До 3 000 000 €	0 %
3 000 000–5 347 998 €	1,7 %
5 347 998–10 695 996 €	2,1 %
Свыше 10 695 996 €	3,5 %

11. Вмененный доход на жилье (TEAC 2025)

В июле 2025 года резолюция TEAC 3697/2025 постановила: основное жилье при режиме Бекхэма генерирует налогооблагаемый вмененный доход (imputed income). Ранее, в мае 2024 года, Верховный суд Мадрида занял противоположную позицию (решение № 316/2024). Вопрос находится в стадии судебного спора.

Позиция	Орган	Статус
Жилье облагается вмененным доходом	TEAC, резолюция 3697/2025	Действует
Жилье не облагается	Верховный суд Мадрида, решение № 316/2024 от 6 мая 2024	Спорно

12. Плюсы и минусы

Плюсы

• Фиксированные 24 % вместо прогрессивной шкалы до 47 %
• 0 % налога на иностранные дивиденды, аренду, прирост капитала
• 0 % налога на крипто с иностранных бирж (при спорной квалификации)
• Налог на имущество только с испанских активов
• Не нужно подавать Modelo 720 и Modelo 721
• Упрощенная декларация через Modelo 151
• Семья тоже может применить режим
• Широкие основания: виза цифрового кочевника, SL, стартап, найм

Минусы

• Ограниченные налоговые вычеты IRPF
• Нельзя применять соглашения об избежании двойного налогообложения, возможно двойное налогообложение
• Только 6 лет, потом стандартный IRPF
• Вмененный доход от собственного жилья в Испании: 1,1–2 % кадастровой стоимости облагаются по 24 %
• Спорный вопрос о вмененном доходе на основное жилье (TEAC 2025)
• Солидарный налог на состояние с испанских активов
• Взносы в Seguridad Social не отменяются
• Обычный autónomo не подходит
• AEAT усиливает проверки заявок в 2026 году

13. «Обрыв» на 7-й год

Режим действует строго 6 лет. На 7-й год происходит автоматический переход на стандартный IRPF со всеми мировыми доходами.

Период	Ставка
Годы 1–6	24 %
Год 7 и дальше	до 47 % со всеми мировыми доходами, переход автоматический

Как подготовиться

• Рассмотреть переход на SL к 5-му году
• Проработать налоговое планирование заранее
• Проверить, не выгоднее ли уехать и вернуться
• Перенести реализацию прироста капитала на период режима

14. Как подать заявку

1. Получить NIE и зарегистрироваться в Censo (Modelo 030). Без регистрации в Censo de Obligados Tributarios форма 149 выдаст ошибку. Подается через Cl@ve или certificado digital
2. Загрузить документы через электронный трамит AEAT. Трамиту присваивается номер регистрации. Документы: паспорт и NIE, номер социального страхования, трудовой договор, письмо о переводе, виза цифрового кочевника или сертификат ENISA, справка о нерезидентстве за последние 5 лет
3. Подать Modelo 149. Только после загрузки документов, с номером регистрации из шага 2. Подается электронно через Cl@ve или certificado digital
4. Дождаться решения AEAT. Официальный срок 10 рабочих дней, на практике 1–2 месяца. При одобрении корректировки применяются ретроактивно с даты подачи
5. Подавать ежегодную декларацию Modelo 151. Каждый год в апреле-июне вместо стандартного Modelo 100. Члены семьи подают свои декларации отдельно

Modelo 151 и Modelo 100

	Modelo 151 (Бекхэм)	Modelo 100 (стандарт)
Иностранные доходы	Не декларируются	Декларируются все
Modelo 720	Не нужен	Нужен при активах свыше 50 000 €
Ставка	24 %, фиксированная	19–47 %, прогрессивная
Вычеты	Ограниченные	Полные

15. Виза цифрового кочевника и режим Бекхэма

Что работает

• Работа на иностранного работодателя по трудовому договору
• Не более 20 % дохода от испанских клиентов
• Подача Modelo 149 в течение 6 месяцев с alta en Seguridad Social
• Четкая документация источников дохода

Что проверяет AEAT

• Правило 85 % иностранного дохода
• Реальность трудовых отношений
• Структуру клиентов
• Инвойсы и банковские выписки

16. Сравнение с аналогами в других странах

Страна и режим	Ставка	Срок	Кому подходит
Испания, режим Бекхэма	24 % и 0 % на иностранные доходы	6 лет	Широко: найм, цифровые кочевники, SL, стартап
Португалия, IFICI	20 %	10 лет	Узко: только R&D, наука, технологии
Италия, Impatriati	Освобождение 50 %	5 + 5 лет	Специалисты с высоким итальянским доходом
Греция, Non-dom	7 % или фиксированные 100 000 €	15 лет	Состоятельные люди с крупными иностранными доходами
Нидерланды, 30 % ruling	Освобождение 30 %	5 лет	Нанятые из-за 150+ км, зарплата от 48 000 €
ОАЭ	0 %	Бессрочно	Те, кто готов жить не в ЕС

17. Практические кейсы

Кейс	Вводные	Итог
IT-контрактор с визой цифрового кочевника	Доход 90 000 € в год, клиенты в США и Германии, найм у иностранной компании	Экономия около 9 144 € в год. Режим подходит
Семья, оба работают	Основной заявитель 120 000 € в год, супруг 45 000 € в год	Экономия вместе около 6 353 € в год. Нужны два отдельных Modelo 149
Обычный autónomo	Доход 80 000 € в год	AEAT отказала. Решение: переход на SL
Крипто плюс основная работа	Зарплата 100 000 € в год через SL, иностранная крипто 50 000 € в год	Налог на крипто 0 % в Испании. Очень выгодно

18. Частые ошибки

1. Пропустить срок 6 месяцев. Срок отсчитывается с alta en Seguridad Social (или с даты формы A1), а не с прибытия и не с NIE, и не продлевается ни при каких обстоятельствах
2. Не подать Modelo 149 за супруга отдельно. Без своей заявки супруг платит стандартный IRPF, и семья теряет значительную экономию
3. Подать Modelo 149 без предварительного трамита. Новое требование AEAT: сначала трамит с документами, затем форма 149 с номером регистрации
4. Работать как обычный autónomo и подать заявку. Hacienda может отказать и открыть налоговую проверку
5. Не планировать «обрыв» на 7-й год. Переход на стандартный IRPF с мировыми доходами нужно закладывать в финансовый план заранее
6. Игнорировать вмененный доход от жилья. Это 1,1–2 % от кадастровой стоимости собственного жилья в Испании, которые облагаются по 24 %
7. Не считать выгоду при доходе ниже 60 000 €. Потеря вычетов IRPF может сделать режим невыгодным, ошибка стоит 10 000–30 000 € в год и больше
8. Забыть про взносы в Seguridad Social. Режим их не отменяет, их нужно закладывать в расчеты

19. Вам подходит режим Бекхэма?

Подходит, если

• Не жили в Испании последние 5 лет
• Переезд связан с работой: договор, виза цифрового кочевника, SL или стартап
• Доход от 60 000 € в год
• Работаете по найму или как директор SL
• Готовы подать Modelo 149 в течение 6 месяцев с alta en Seguridad Social
• Есть иностранные пассивные доходы

Не подходит, если

• Были резидентом Испании менее 5 лет назад
• Только обычный autónomo без SL
• Доход ниже 60 000 € в год
• Состояние более 3 млн € в испанских активах

20. Краткий вывод

21. Частые вопросы

Можно ли отказаться от режима после одобрения? Да, но сложно. Отказ подается через Modelo 149 в ноябре-декабре с действием с января следующего года. После отказа вернуться нельзя.

Что, если Hacienda откажет? AEAT укажет причину. Чаще всего это ошибки в документах или пропущенный срок. При пропуске срока режим недостижим. При ошибках в документах можно исправить и подать повторно, если срок не истек.

Что, если я уеду до истечения 6 лет? Режим прекращается со дня потери резидентства. Прошлые годы не пересчитываются, в отличие от Италии, где есть clawback.

Нужно ли декларировать иностранные активы (Modelo 720)? Нет. Это одно из ключевых преимуществ режима.

Применяется ли режим к дивидендам от испанской компании? Нет. Дивиденды от испанских компаний облагаются по инвестиционной шкале Renta del Ahorro (19–30 %).

Можно ли применять соглашения об избежании двойного налогообложения при режиме Бекхэма? Как правило, нет: страна источника не применяет соглашение с Испанией к участнику режима.